Оподаткування криптовалют в Україні: вітчизняне законодавство та міжнародний досвід

І хоча питання регулювання активно розглядається вже протягом кількох років, сьогодні все ще немає чіткої нормативної бази щодо регулювання та оподаткування. В нас вже навіть є Закон «Про віртуальні активи», але ось набере чинності він лише після внесення змін до Податкового кодексу щодо оподаткування операцій з криптовалютою — відповідний законопроєкт лише зареєстровано у Верховній Раді.

Отже, в Україні правовий статус криптовалюти станом на початок 2025 року невизначений, зокрема, відсутня нормативна база для оподаткування криптооперацій. Однак прибуток від продажу криптовалюти може підлягати оподаткуванню як приріст капіталу — податок становить 18% і 1,5% військового збору. А якщо мова йде про комерційну діяльність або бізнес, то податок на дохід складає 18% як для фізичних, так і для юридичних осіб.

А тепер порівняємо наш досвід з міжнародною практикою. Давайте розглянемо, як криптовалюта оподатковується в Польщі, Канаді, Японії, Сінгапурі, Австралії, Німеччині та Великобританії.

Польща

• Категорія криптовалюти: визнана цифровим активом або правом майнового характеру; не вважається легітимним платіжним засобом, але може бути засобом обміну.

• Принцип і ставки оподаткування: для фізичних осіб ставка на доходи від продажу крипти становить 19%, а для бізнесу розмір оподаткування встановлюється згідно з системою обліку; всі криптотранзакції мають бути задекларовані в податкових деклараціях.

Хоча багато криптотранзакцій підлягають оподаткуванню, деякі залишаються неоподатковуваними. Наприклад, покупка крипти за фіат, обмін одного цифрового активу на інший, переведення криптовалюти між гаманцями та отримання криптовинагород через airdrops, як правило, не оподатковуються.

У Польщі немає законних способів уникнути податків на криптовалюту, але інвестори можуть використати стратегії зниження податкової відповідальності — наприклад, компенсація збитків за рахунок прибутків або утримання криптовалюти замість її продажу.

Канада

• Категорія криптовалюти: визнана цифровим активом; не є законною валютою, але є товаром у контексті цілей оподаткування.

• Принцип і ставки оподаткування: для фізичних осіб встановлюється оподаткування на отриманий прибуток від криптоінвестицій — це визначається приростом капіталу; оподаткуванню підлягають 50% доходу, а ставки становлять від 15% до 33%. У випадку бізнес-цілей, як-от майнінг, прибуток підлягає оподаткуванню за принципом звичайного доходу, а для компаній дохід від криптооперацій є частиною бізнес-прибутку та підлягає оподаткуванню за ставками корпоративного податку.

Неоподатковуваними в Канаді вважаються тримання криптовалюти, переказ криптовалюти між гаманцями, покупка криптовалюти за фіатну валюту, покупка NFT за фіатну валюту, запозичення криптовалюти.

У Канаді немає законного способу ухилитися від сплати податків на криптовалюту. Шахрайство з податками є серйозним злочином, який несе ризик великих штрафів, а в деяких випадках і тюремного ув’язнення.

Японія

• Категорія криптовалюти: класифікується як «цифрові активи» або «віртуальні валюти»; не є легальним платіжним засобом, але є засобом обміну.

• Принцип і ставки оподаткування: для фізичних осіб дохід від продажу, обміну або майнінгу криптовалюти оподатковується за прогресивною шкалою ставок — розмір ставок залежить від розміру прибутку та варіюється від 5% до 45%. Додатковий місцевий податок може досягти 10-15%, а декларації підлягає річний прибуток від криптооперацій на суму понад 200 000 йен. Криптокомпанії повинні сплачувати податок за стандартною ставкою — у більшості випадків вона становить 23.2%.

Найпростіший спосіб мінімізувати податкові зобов’язання щодо криптовалюти в Японії — тримати та продавати її у рік з низьким доходом. Оскільки Японія обкладає податком криптовалюту як дохід, мало що можна зробити для зниження податкових зобов’язань.

Однак японці не можуть компенсувати збитки з року в рік, так що ця стратегія не працюватиме для платників податків у Японії. Але японці можуть намагатися тримати свої криптовалютні доходи нижчими за поріг оподаткування у 200 000 йен щороку, що зменшить податкове зобов’язання.​​

Сінгапур

• Категорія криптовалюти: класифікується як цифровий актив; не має статусу офіційної валюти, але визнана товаром у контексті цілей оподаткування.

• Принцип і ставки оподаткування: криптовалюта не підлягає податку на додану вартість; у випадку інвестицій дохід, як правило, не обкладається податком, у випадку бізнес-цілей дохід від крипти оподатковується як звичайний дохід, а прибуток від майнінгу є бізнес-доходом і оподатковується відповідно. Криптокомпанії повинні сплачувати стандартний корпоративний податок — 17%.

Сінгапур не обкладає криптовалюту податком на приріст капіталу, що робить його дуже сприятливим середовищем для індивідуальних інвесторів і підприємств. Однак прибутковий податок може застосовуватися, якщо криптовалюта зароблена в ході підприємницької діяльності або отримана як оплата за товари та послуги. 

Грошово-кредитне управління Сінгапуру розробило керівні принципи для створення безпечного та сприятливого середовища для зростання криптоіндустрії. Ця позиція позиціювала Сінгапур як провідний центр для криптостартапів та інновацій.

Австралія

• Категорія криптовалюти: визначається як цифровий актив і засіб обміну; вважається власністю, не є законним платіжним інструментом і офіційною валютою.

• Принцип і ставки оподаткування: не оподатковується у випадку використання з особистою метою та на суму меншу за 10 000 AUD, але якщо крипта продається з прибутком, застосовується податок на приріст капіталу. Діє прогресивна шкала ставок — розмір податку залежить від рівня доходу та варіюється від 0% до 45%. Якщо криптовалютна діяльність розглядається як бізнес, то діють ставки корпоративного податку: 25% для малого бізнесу та 30% для великих компаній.

Неможливо повністю уникнути податкових зобов’язань в Австралії, але є чимало способів оптимізувати податкову позицію, щоб платити менше.

Це може бути вирахування збитків від криптовалюти та комісій за торгівлю, торгівля криптовалютою або використання криптовалюти в бізнесі, вирахування витрат на майнінг, інвестування в Bitcoin ETF, утримання активу більш як 12 місяців, компенсація приросту капіталу за рахунок збитків, пожертвування криптовалюти на благодійність.

Німеччина

• Категорія криптовалюти: класифікується як валюта (але не є офіційною валютою) та право майнового характеру — може використовуватися для інвестицій і обміну на товари та послуги.

• Принцип і ставки оподаткування: для фізичних осіб застосовується податок на приріст капіталу зі ставками від 0% до 45% (залежно від рівня доходу); якщо криптовалюта утримувалася понад рік, дохід не підлягає оподаткуванню. Що стосується майнінгу, то він не оподатковується, якщо є особистим хобі, а у випадку комерційної діяльності ставка може сягати 45%. Корпоративний податок для криптокомпаній складає 15%, але й може досягати 30-33%.

Є кілька способів зменшити податковий рахунок у Німеччині — тримати криптовалюту для отримання податкових пільг після 1 року володіння, використовувати ліміти звільнення за Німецьким законом про податок на доходи (€1000 для короткострокових інвестицій та €256 для додаткового доходу), відстежувати та компенсувати збитки за рахунок прибутків, впроваджувати стратегічний підхід до активів, які використовуються для інвестицій у DeFi, вираховувати витрати, такі як комісії за транзакції, витрати на програмне забезпечення для податків і витрати на майнінг.

Великобританія

• Категорія криптовалюти: визнана цифровим активом, але не є офіційною валютою; класифікується як товар у контексті цілей оподаткування.

• Принцип і ставки оподаткування: для фізичних осіб застосовується податок на приріст капіталу, який може становити 10% або 20% (у випадку великих прибутків). Майнінг як хобі не підлягає оподаткуванню, а майнінг як бізнес підлягає оподаткуванню зі ставками від 20% до 45%. Для криптокомпаній діє ставка корпоративного податку на дохід — 19%.

Існують способи стратегічно та легально зменшити податки на криптовалюту у Великобританії. Щоб потенційно заплатити менше податків у 2025 році, можна скористатися податковими порогами без податків, фіксувати збитки та компенсувати їх за рахунок прибутків, інвестувати криптовалюту в пенсійний фонд, зробити пожертву криптовалютою, інвестувати в EIS або SITR.