Налогообложение криптовалют в Украине: отечественное законодательство и международный опыт

И хотя вопрос регулирования активно рассматривается уже несколько лет, сегодня все еще нет четкой нормативной базы по регулированию и налогообложению. У нас уже даже есть Закон «О виртуальных активах», но вот вступит в силу он только после внесения изменений в Налоговый кодекс относительно налогообложения операций с криптовалютой — соответствующий законопроект только зарегистрирован в Верховной Раде.

Следовательно, в Украине правовой статус криптовалюты по состоянию на начало 2025 года неопределен, в частности, отсутствует нормативная база для налогообложения криптоопераций. Однако прибыль от продажи криптовалюты может подлежать налогообложению в качестве прироста капитала — налог составляет 18% и 1,5% военного сбора. А если речь идет о коммерческой деятельности или бизнесе, то налог на доход составляет 18% как для физических, так и для юридических лиц.

А теперь сравним наш опыт с международной практикой. Давайте рассмотрим, как криптовалюта облагается налогом в Польше, Канаде, Японии, Сингапуре, Австралии, Германии и Великобритании.

Польша

• Категория криптовалюты: признана цифровым активом или правом имущественного характера; не считается легитимным платежным средством, но может являться средством обмена.

• Принцип и ставки налогообложения: для физических лиц ставка на доходы от продажи крипты составляет 19%, а для бизнеса размер налогообложения устанавливается согласно системе учета; все криптотранзакции должны быть задекларированы в налоговых декларациях.

Хотя многие криптотранзакции подлежат налогообложению, некоторые остаются не облагаемыми налогом. Например, покупка крипты за фиат, обмен одного цифрового актива на другой, перевод криптовалюты между кошельками и получение криптонаград через airdrops, как правило, не облагаются налогом.

В Польше нет законных способов избежать налогов на криптовалюту, но инвесторы могут использовать стратегии снижения налоговой ответственности — например, компенсация убытков за счет прибылей или удержание криптовалюты вместо ее продажи.

Канада

• Категория криптовалюты: признана цифровым активом; не является законной валютой, но является товаром в контексте целей налогообложения.

• Принцип и ставки налогообложения: для физических лиц устанавливается налогообложение на полученную прибыль от криптоинвестиций — это определяется приростом капитала; налогообложению подлежат 50% дохода, а ставки составляют от 15% до 33%. В случае бизнес-целей, таких как майнинг, прибыль подлежит налогообложению по принципу обычного дохода, а для компаний доход от криптоопераций является частью бизнес-прибыли и подлежит налогообложению по ставкам корпоративного налога.

Необлагаемыми в Канаде считаются держание криптовалюты, перевод криптовалюты между кошельками, покупка криптовалюты за фиатную валюту, покупка NFT за фиатную валюту, заимствование криптовалюты.

В Канаде нет законного способа уклониться от уплаты налогов на криптовалюту. Мошенничество с налогами является серьезным преступлением, несущим риск крупных штрафов, а в некоторых случаях и тюремного заключения.

Япония

• Категория криптовалюты: классифицируется как «цифровые активы» или «виртуальные валюты»; не является легальным платежным средством, но является средством обмена.

• Принцип и ставки налогообложения: для физических лиц доход от продаж, обмена или майнинга криптовалюты облагается налогом по прогрессивной шкале ставок — размер ставок зависит от размера прибыли и варьируется от 5% до 45%. Дополнительный местный налог может достигнуть 10-15%, а декларации подлежит годовой доход от криптоопераций на сумму более 200 000 йен. Криптокомпании должны платить налог по стандартной ставке — в большинстве случаев она составляет 23.2%.

Самый простой способ минимизировать налоговые обязательства по криптовалюте в Японии — держать и продавать ее в год с низким доходом. Поскольку Япония облагает налогом криптовалюту в качестве дохода, мало что можно сделать для снижения налоговых обязательств.

Однако японцы не могут компенсировать убытки из года в год, так что эта стратегия не будет работать для налогоплательщиков в Японии. Но японцы могут пытаться держать свои криптовалютные доходы ниже порога налогообложения в 200 000 йен ежегодно, что уменьшит налоговое обязательство.

Сингапур

• Категория криптовалюты: классифицируется как цифровой актив; не имеет статуса официальной валюты, но признана товаром в контексте целей налогообложения.

• Принцип и ставки налогообложения: криптовалюта не подлежит налогу на добавленную стоимость; в случае инвестиций доход, как правило, не облагается налогом, в случае бизнес-целей доход от крипты облагается налогом как обычный доход, а прибыль от майнинга является бизнес-доходом и облагается налогом соответственно. Криптокомпании должны платить стандартный корпоративный налог — 17%.

Сингапур не облагает криптовалюту налогом на прирост капитала, что делает его очень благоприятной средой для индивидуальных инвесторов и предприятий. Однако подоходный налог может применяться, если криптовалюта заработана в ходе предпринимательской деятельности или получена в качестве оплаты за товары и услуги.

Денежно-кредитное управление Сингапура разработало руководящие принципы по созданию безопасной и благоприятной среды для роста криптоиндустрии. Эта позиция позиционировала Сингапур как ведущий центр криптостартапов и инноваций.

Австралия

• Категория криптовалюты: определяется как цифровой актив и средство обмена; считается собственностью, не является законным платежным инструментом и официальной валютой.

• Принцип и ставки налогообложения: не облагается налогом в случае использования в личных целях и на сумму менее 10 000 AUD, но если крипта продается с прибылью, применяется налог на прирост капитала. Действует прогрессивная шкала ставок — размер налога зависит от уровня дохода и варьируется от 0% до 45%. Если криптовалютная деятельность рассматривается как бизнес, действуют ставки корпоративного налога: 25% для малого бизнеса и 30% для крупных компаний.

Невозможно полностью избежать налоговых обязательств в Австралии, но есть множество способов оптимизировать налоговую позицию, чтобы платить меньше.

Это может быть вычет убытков от криптовалюты и комиссий за торговлю, торговля криптовалютой или использование криптовалюты в бизнесе, вычет расходов на майнинг, инвестирование в Bitcoin ETF, держание актива более 12 месяцев, компенсация прироста капитала за счет убытков, пожертвование криптовалюты на благотворительность.

Германия

• Категория криптовалюты: классифицируется как валюта (но не является официальной валютой) и право имущественного характера — может использоваться для инвестиций и обмена на товары и услуги.

• Принцип и ставки налогообложения: для физических лиц применяется налог на прирост капитала со ставками от 0% до 45% (в зависимости от уровня дохода); если криптовалюта удерживалась более года, доход не подлежит налогообложению. Что касается майнинга, то он не облагается налогом, если является личным хобби, а в случае коммерческой деятельности ставка может достигать 45%. Корпоративный налог для криптокомпаний составляет 15%, но может достигать 30-33%.

Есть несколько способов уменьшить налоговый счет в Германии — держать криптовалюту для получения налоговых льгот после 1 года владения, использовать лимиты освобождения по Немецкому закону о налоге на доходы (€1000 для краткосрочных инвестиций и €256 для дополнительного дохода), отслеживать и компенсировать убытки за счет прибылей, внедрять стратегический подход к активам, используемым для инвестиций в DeFi, высчитывать расходы, такие как комиссии по транзакциям, расходы на программное обеспечение для налогов и расходы на майнинг.

Великобритания

• Категория криптовалюты: признана цифровым активом, но не является официальной валютой; классифицируется как товар в контексте целей налогообложения.

• Принцип и ставки налогообложения: для физических лиц применяется налог на прирост капитала, который может составлять 10% или 20% (в случае крупных доходов). Майнинг как хобби не подлежит налогообложению, а майнинг как бизнес подлежит налогообложению со ставками от 20% до 45%. Для криптокомпаний действует ставка корпоративного налога на доход — 19%.

Существуют способы стратегически и легально снизить налоги на криптовалюту в Великобритании. Чтобы потенциально заплатить меньше налогов в 2025 году, можно воспользоваться налоговыми порогами без налогов, фиксировать убытки и компенсировать их за счет прибылей, инвестировать криптовалюту в пенсионный фонд, сделать пожертвование криптовалютой, инвестировать в EIS или SITR.